مشمولین ثبت نام در سامانه مودیان و مشمولین پرداخت ارزش افزوده
سامانه مودیان سامانه‌ای برخط تحت مدیریت سازمان امور مالیاتی کشور است که اشخاص باید اطلاعات مالیاتی خود از جمله مالیات بر ارزش افزوده را از طریق آن به اطلاع سازمان برسانند. اما مشمولین سامانه مودیان و مشمولین ارزش افزوده چه کسانی‌اند؟ در ادامه متن به این مشمولین می‌پردازیم:
چه کسانی باید در سامانه مودیان ثبت نام کنند؟
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول ثبت نام در سامانه مودیان و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی‌اند. به عبارت ساده‌تر همه فعالان اقتصادی یعنی تمام کسانی که پرونده مالیاتی دارند مکلف‌اند که در سامانه مؤدیان ثبت نام کنند.
کدام خدمات و مشاغل باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنند؟
سازمان امور مالیاتی کشور، از سال ۱۳۸۷ تا کنون، طی ده فراخوان، هر بار برخی اشخاص حقیقی یا حقوقی و مشاغل را مشمول پرداخت ارزش افزوده قرار داده است (ارزش افزوده در سال ۱۴۰۱ ده درصد مقرر شده است). بر اساس مجموع این فراخوان‌ها، مشمولین ارزش افزوده و ثبت نام در سامانه مودیان به قرار ذیل‌‌اند:
۱. کلیه اشخاص حقیقی با فروش کالا و خدمات بیشتر از هجده میلیارد تومان (فروش تا پایان شهریور ۱۴۰۲).
۲. شاغلان حرفه پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی، دامپزشکی، داروخانه‌ها و فروشندگان تجهیزات پزشکی (دارای پروانه فعالیت از وزارت بهداشت) با هر میزان فروش کالا و خدمات.
۳. فروشندگان طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات.
۴. فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی با هر میزان فروش کالا و خدمات.
رسید دستگاه کارتخوان سایر اشخاص حقیقی با فروش کمتر از هجده میلیارد تومان به منزله صورتحساب الکترونیکی است.
در ادامه به شکل جزئی‌تر، مشمولین پرداخت مالیات بر ارزش افزودهو ثبت نام در سامانه مودیان را می‌آوریم:
1. کلیه واردکنندگان.
2. کلیه صادرکنندگان.
3. کارخانه‌ها و کارگاه‌های تولیدی و بهره‌برداری.
4. بهره‌برداران از معادن.
5. ارائه‌دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری، دفترداری و همچنین خدمات مالی.
6. حسابداران رسمی شاغل و مؤسسه‌های حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران.
7. ارائه‌دهندگان انواع خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای.
8. ارائه‌دهندگان انواع خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای.
9. هتل‌ها، متل‌ها و مهمانپذیرها.
10. بنکداران، عمده‌فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.
11. نمایندگان مؤسسه‌های تجاری و صنعتی اعم از داخلی و خارجی.
12. مؤسسه‌های حملونقل موتوری و باربری، زمینی، هوایی، دریایی.
13. مؤسسه‌های مهندسی.
14. مؤسسه‌های تبلیغاتی و بازاریابی.
15. فروشندگان طلا و جواهرات.
16. فروشندگان آهن‌آلات.
17. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها.
18. صاحبان نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های خودرو و بنگاه معاملات املاک.
19. صاحبان تعمیرگاه‌های مجاز خودرو.
20. چایخانه‌ها.
21. صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
22. صاحبان مراکز ارتباطات رایانه‌ای و دفاتر خدمات ارتباطی و دفاتر خدمات دولت.
23. صاحبان سینماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی.
24. چلوکبابی‌ها، سالن‌های غذاخوری و سفره‌خانه‌های سنتی.
25. اغذیه‌فروشی‌ها با مالکیت و نام تجاری.
26. صاحبان دفاتر خدماتی مسافرتی و جهانگردی.
بنابراین تمام شرکت‌ها مشمول پرداخت ارزش افزوده‌‌اند، اما نکته‌ای که باید در نظر گرفت این است که اگر این شرکت‌ها کالاها و خدماتی ارائه کنند که از مالیات بر ارزش افزوده معاف‌اند، آنها نیز از پرداخت ارزش افزوده معاف خواهند بود. برای مثال اگر شرکتی فروشنده آرد باشد، مشمول پرداخت ارزش افزوده نبوده، و معاف خواهد بود. قانونگذار در معافیت از پرداخت ارزش افزوده اهدافی در نظر داشته است که از جمله می‌توان به حمایت از سبد مصرفی خانوار یا حمایت از صادرات اشاره کرد اما همچنان موظف به ثبت نام در سامانه مودیان هستند.
چه کالاهایی از پرداخت ارزش افزوده معاف هستند؟
بر اساس جزء الف ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب خرداد ۱۴۰۰، کالاهای معاف از ارزش افزوده به قرار ذیل است:
۱. کلیه محصولات کشاورزی فرآوری‌نشده شامل محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل مثل چوب خام، محصولات گلخانه از جمله سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ).
۲. دام زنده (حیوانات شامل چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات) و خوراک آن (انواع علوفه‌های زراعی، سبوس و کاه، انواع تفاله‌ها، کنجاله‌ها، ویتامین‌ها و…) و کلیه مواد اصلی تولید مثل آن (اسپرم حیوانات، مواد تکثیر آبزیان، مواد تکثیر حشرات، انواع هورمون‌ها)
۳. بذر، نشاء، نهال، سم و کود.
۴. آب مصارف کشاورزی.
۵. شیر و ماست و پنیر، تخم ماکیان، آرد و نان، انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی، برنج و حبوبات و سویا، انواع روغن‌های خوراکی حیوانی و گیاهی، شیر خشک مخصوص کودکان، تخم مرغ نطفه‌دار و تبدیل آن به جوجه یک‌روزه.
۶. خمیر کاغذ و کاغذ باطله، دفتر تحریر، کاغذ چاپ و تحریر و روزنامه.
۷. نسخه‌های کاغذی و الکترونیکی کتاب، روزنامه، مجله و نشریه.
۸. کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی.
۹. انواع شمش طلا (وارداتی و داخلی) و انواع حواله‌های کاغذی و الکترونیکی دارای پشتوانه صد درصد طلا.
۱۰. دارایی‌های غیرمنقول و انواع حواله‌های کاغذی و الکترونیکی مبتنی بر آنها.
۱۱. هر گونه انتقال دارایی به/از صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه.
۱۲. هر گونه انتقال دارایی از/به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید.
۱۳. فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن.
۱۴. صنایع دستی تولید داخل.
۱۵. انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی.
۱۶. رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانورد، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی.
۱۷. تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی.
چه خدماتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
بر اساس جزء ب ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب خرداد ۱۴۰۰، خدمات معاف از ارزش افزوده به قرار ذیل است:
۱. خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستان‌ها.
۲. خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی، واحدهای ماشینی کردن (مکانیزسیون) آب کشاورزی، کشت بافت و تولید اندام‌های تکثیری گیاهان.
۳. خدمات زینک، چاپ و انتشار روزنامه و کتاب و نشریه (کاغذی یا الکترونیکی) و خدمات نشر و توزیع آنها (به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور).
۴. ارائه خدماتی که مابازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت می‌شود؛ در صورتی که مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیات‌های مستقیم باشد.
۵. عملیات و خدمات بانکی.
۶. خدمات اعتباری قرض‌الحسنه.
۷. خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوق‌های حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه‌گذاری، بیمه‌ای و پژوهش و فناوری.
۸. خدمات بیمه‌های زندگی، خدمات بیمه‌های محصولات کشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی.
۹. خدمات بازار سرمایه شامل خدمات معاملات و تصفیه اوراق بهادار و کالا در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورای عالی بورس.
۱۰. خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم، سهم‌الشرکه و سایر اوراق بهادار.
۱۱. صدور و ابطال نقل و انتقال واحدهای سرمایه‌گذاری صندوق‌های سرمایه‌گذاری دارای مجوز.
۱۲. منحصراً سود تسهیلات اعطایی شرکت‌های واسطه‌ای دارای مجوز فعالیت.
۱۳. خدمات حملونقل (اعم از بار و مسافر)، درون و برون‌شهری و بین‌المللی جاده‌ای، ریلی و دریایی.
۱۴. خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی.
۱۵. خدمات اقامتی هتل‌های سه‌ستاره و پایین‌تر، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز.
۱۶. قدرالسهم هزینه مشترک (شارژ) دریافتی توسط شرکت‌های خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری مالکیت و اداره امور شهرک‌های صنعتی.
۱۷. خدمات فنی بازسازی تعمیر و نگهداری کالاهای موضوع جزء ۱۷ بند الف این ماده که توسط مرکز وابسته به دستگاه‌های نظامی، انتظامی و امنیتی ارائه می‌شود.
در این مطلب تلاش شد تا به چند بعد از موارد مهم سامانه مودیان و مشمولین ارزش افزوده پرداخته شود. درصورت وجود هرگونه سوال میتوانید در بخش نظرات یا از طریق بخش تماس با ما جهت ارائه مشاوره در تماس باشید.
بدون دیدگاه